Таможенное оформление и налогообложение товаров в Украине

Інформація щодо оподаткування товарів (в тому числі транспортних засобів), які ввозяться громадянами на митну територію України з метою вільного використання.

 Оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України громадянами у відповідності до статті 374 Митного кодексу України:

1. У супроводжуваному багажі та/або ручній поклажі.

Супроводжуваний багаж - товари, що належать громадянам і переміщуються через митний кордон України у багажних відділеннях транспортних засобів, якими прямують ці громадяни, з оформленням багажних або інших перевізних документів.

Ручна поклажа - товари, що належать громадянам і переміщуються через митний кордон України разом з цими громадянами або уповноваженими ними особами без оформлення багажних чи інших перевізних документів.

Повітряні пункти пропуску Інші пункти пропуску
До 1000 євро Протягом доби один раз звільняються
Частіше - за квитанцією МД-1 мито за ставкою в розмірі 10 відсотків фактурної вартості товарів та ПДВ.
До 500 євро
та сумарна вага не перевищує 50 кг
Протягом доби один раз звільняються
Частіше - за квитанцією МД-1 нараховується ввізне мито за ставкою в розмірі 10 відсотків фактурної вартості товарів та ПДВ.
1000 - 10 000 євро За квитанцією МД-1 нараховується мито за ставкою в розмірі 10 відсотків фактурної вартості товарів та ПДВ.
При цьому базою оподаткування є частина сумарної фактурної вартості, що перевищує еквівалент 1000 євро.
500 -10 000 євро
або вага перевищує 50 кг
За квитанцією МД-1 нараховується мито за ставкою в розмірі 10 відсотків фактурної вартості товарів та ПДВ.
При цьому базою оподаткування є частина сумарної фактурної вартості, що перевищує еквівалент 500 євро, або вартість товарів, обчислена пропорційно до ваги, що перевищує 50 кг.
Більше 10 000 євро За митною декларацією, передбаченою законодавством України для підприємств, нараховується ввізне мито за повними ставками Митного тарифу України та ПДВ. Більше 10 000 євро За митною декларацією, передбаченою законодавством України для підприємств, нараховується ввізне мито за повними ставками Митного тарифу України та ПДВ.

Фактурна вартість товару - ціна товару, що переміщується через митний кордон України та зазначена в рахунку-фактурі (фактурі-проформі, касових або товарних чеках, ярликах, банківській виписці з рахунку покупця тощо).

2. У несупроводжуваному багажі.

Несупроводжуваний багаж - товари, що відправляються їх власниками - громадянами з оформленням багажних або інших перевізних документів та переміщуються через митний кордон України окремо від цих громадян.

До 300 євро 300 - 10 000 євро Більше 10 000 євро
Звільняються За квитанцією МД-1 нараховується ввізне мито за ставкою в розмірі 10 відсотків фактурної вартості товарів та ПДВ.
При цьому базою оподаткування є частина сумарної фактурної вартості, що перевищує еквівалент 300 євро.
За митною декларацією, передбаченою законодавством України для підприємств, нараховується ввізне мито за повними ставками Митного тарифу України та ПДВ.

При визначенні фактурної вартості товарів, крім вартості товарів враховується їх страхування та перевезення (фрахту) до моменту перетинання ними митного кордону України

3. У вантажних відправленнях.

Вантажне відправлення - товари, що надходять в Україну на адресу осіб або відправляються ними за межі митної території України, або переміщуються транзитом через митну територію України, крім товарів, що належать громадянам та переміщуються ними у ручній поклажі, супроводжуваному та несупроводжуваному багажі

Незалежно від їх фактурної вартості товарів, що переміщуються на митну територію України у вантажних відправленнях, за митною декларацією, передбаченою законодавством України для підприємств, нараховується ввізне мито за повними ставками Митного тарифу України та ПДВ.

При визначенні фактурної вартості товарів, крім вартості товарів враховується їх страхування та перевезення (фрахту) до моменту перетинання ними митного кордону України

4. У міжнародних поштових та експрес-відправленнях.

Міжнародні поштові відправлення - упаковані та оформлені відповідно до вимог актів Всесвітнього поштового союзу та Правил надання послуг поштового зв'язку листи, поштові картки, бандеролі, спеціальні мішки з позначкою "М", дрібні пакети, відправлення з оголошеною цінністю, поштові посилки, згруповані поштові відправлення з позначкою "Консигнація", відправлення міжнародної прискореної пошти "EMS", які приймаються для пересилання за межі України, доставляються в Україну або переміщуються через територію України транзитом операторами поштового зв'язку.

Міжнародні експрес-відправлення- належним чином упаковані міжнародні відправлення з документами чи товарним вкладенням, які приймаються, обробляються, перевозяться будь-яким видом транспорту за міжнародним транспортним документом з метою доставки одержувачу прискореним способом у визначений строк

Міжнародні поштові відправлення Міжнародні експрес-відправлення
До 300 євро в одній депеші Митні платежі не нараховуються До 300 євро протягом доби Митні платежі не нараховуються
300 - 10 000 євро за оглядовим розписом М 15 нараховується мито за ставкою в розмірі 10 відсотків фактурної вартості товарів та ПДВ.
При цьому базою оподаткування є частина сумарної фактурної вартості, що перевищує еквівалент 300 євро.
300 - 10 000 євро За митною декларацією М 16 нараховується мито за ставкою в розмірі 10 відсотків фактурної вартості товарів та ПДВ.
При цьому базою оподаткування є частина сумарної фактурної вартості, що перевищує еквівалент 300 євро.
Більше 10 000 євро За митною декларацією, передбаченою законодавством України для підприємств, нараховується ввізне мито за повними ставками Митного тарифу України та ПДВ. Більше 10 000 євро За митною декларацією, передбаченою законодавством України для підприємств, нараховується ввізне мито за повними ставками Митного тарифу України та ПДВ.

Додаток 2.
Оподаткування транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України громадянами з метою вільного обігу

Товари за кодами 8701 - 8707, 8711, 8716 згідно з УКТЗЕД, що ввозяться (пересилаються) безпосередньо громадянами на митну територію України або надходять на адресу громадян у несупроводжуваному багажі чи у вантажних відправленнях для вільного обігу, незалежно від їх вартості, за митною декларацією, передбаченою законодавством України для підприємств, оподатковуються ввізним митом за повними ставками Митного тарифу України, податком на додану вартість та в установлених законодавством України випадках акцизним податком.

Ввезення транспортних засобів Справляння мита Справляння акцизного податку Справляння податку на додану вартість
Ввезення транспортних засобів за кодами 8701, 8702,8704, 8705, 8706, 8716 (крім причепів та напівпричепів для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків за кодом 8716 10 99 00) згідно УКТЗЕД Розділ ІХ Митного кодексу України від 13.03.2012 № 4495-VI.
Розділ XVII Закону України «Про Митний тариф України» № 2371-ІІІ від 05.04.2001.
Розрахунок суми мита в разі застосування адвалерних ставок мита (у відсотках до фактурної вартості товарів) здійснюється за формулою:
С = (ФВ х Ст) : 100 %,
де С - сума мита;
ФВ - митна вартість товару (у грн.);
Ст - ставка мита, установлена у відсотках від фактурної вартості товару.
  Розділ V Податкового кодексу України.
Нарахування суми податку на додану вартість при ввезенні транспортних засобів здійснюється за ставкою 20 відсотків від бази оподаткування за формулою:
Спдв = (ФВ + С) х 0,2,
де Спдв - сума податку на додану вартість;
ФВ - фактурна вартість товарів;
С - сума мита.
Ввезення транспортних засобів за кодами 8703, 8707, 8711 згідно УКТЗЕД Розділ ІХ Митного кодексу України від 13.03.2012 № 4495-VI.
Розділ XVII Закону України «Про Митний тариф України» № 2371-ІІІ від 05.04.2001.
Розрахунок суми мита в разі застосування адвалерних ставок мита (у відсотках до фактурної вартості товарів) здійснюється за формулою:
С = (ФВ х Ст): 100 %,
де С - сума мита;
ФВ - фактурна вартість товару (у грн.);
Ст - ставка мита, установлена у відсотках від фактурної вартості товару.
Розділ VI Податкового кодексу України.
Розрахунок суми акцизного податку із застосуванням специфічних ставок здійснюється за такою формулою:
Са = Н х А,
де Са - сума акцизного податку;
Н - кількісна або фізична характеристика товару в натуральному вираженні;
А - ставка акцизного податку.
Розділ V Податкового кодексу України.
Нарахування суми податку на додану вартість при ввезенні транспортних засобів здійснюється за ставкою 20 відсотків від бази оподаткування за такою формулою:
Спдв = (ФВ + С + Са) х 0,2,
де Спдв - сума податку на додану вартість;
ФВ - фактурна вартість товарів;
С - сума мита;
Са - сума акцизного податку.

Оригинал: Государственная таможенная служба Украины